5月1日，“營改增”將全面實(shí)施。今年兩會上，李克強(qiáng)總理宣布了這一重大政策信息。營改增將全面推行，意味著，所有尚未實(shí)施增值稅的行業(yè)都將納入營改增的試點(diǎn)范圍。眼看全面推行的日子就要到了，最近微信朋友圈幾乎被“營改增”話題刷屏，那么到底什么是營改增?會給環(huán)保企業(yè)帶來哪些影響呢?
什么是營改增?
營改增就是原來按營業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)改為按增值稅征收。
營業(yè)稅是對營業(yè)額征稅，應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率。按照行業(yè)，類別不同分別采用了不同的比例稅率。
增值稅是對增值額征稅，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。
和營業(yè)稅相比，增值稅納稅義務(wù)人有不同嗎?
營業(yè)稅納稅義務(wù)人不做區(qū)分，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額≥500萬元
小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額<500萬元
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)*征收率。
一般納稅人就是采用一般計稅方法，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+稅率)*稅率。
哪些行為(行業(yè))新納入增值稅范疇?
增值稅征稅不是對行業(yè)，是對增值稅應(yīng)稅行為。
不管你屬于什么行業(yè)，凡是屬于增值稅應(yīng)稅行為即為繳納該增值稅的充分必要條件。
畢馬威分析認(rèn)為，在增值稅改革試點(diǎn)初期，營改增最先在上海試行，隨后擴(kuò)展到北京以及其他省市。營改增后期已不再采用上述分地域性階段實(shí)施的方法，取而代之的是全國同時實(shí)施模式，將營改增在全國所有相關(guān)試點(diǎn)行業(yè)同時推行。短期來看，對于在全國各地都有業(yè)務(wù)的大型企業(yè)集團(tuán)而言，此推行模式可能帶來更多過渡性準(zhǔn)備工作。但從長期來看，這種模式克服了先前相同行業(yè)在某些地區(qū)繳納增值稅、在另一些地區(qū)繳納營業(yè)稅而造成的困難。
5月1日起，所有尚未實(shí)施增值稅的行業(yè)都將納入營改增的試點(diǎn)范圍。根據(jù)中國國際金融有限公司(中國第一家合資投資銀行)的報告，當(dāng)所有企業(yè)都完成營改增后，企業(yè)從增值稅改革中得到的節(jié)稅額估計會達(dá)到9000億人民幣(約為GDP的0.4%)。除此一般節(jié)稅效果以外，有的行業(yè)受到的影響要比其他行業(yè)更大。
根據(jù)國際慣例，同時考慮到目前仍未納入營改增范圍的行業(yè)復(fù)雜性，這樣的時間安排將對企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)順利實(shí)行增值稅改革構(gòu)成極大挑戰(zhàn)。然而，許多企業(yè)早已為此變革進(jìn)行了長時間的準(zhǔn)備，并正積極迎接這一重大時刻的到來。此外，該時間安排與之前營改增行業(yè)政策給予的準(zhǔn)備時間是基本一致的。
我國實(shí)施營改增的準(zhǔn)備時間遠(yuǎn)少于國際標(biāo)準(zhǔn)。許多關(guān)鍵的商業(yè)決策仍需等待詳細(xì)實(shí)施細(xì)則的發(fā)布。李克強(qiáng)總理的政府工作報告預(yù)計具體的實(shí)施細(xì)則將在近期發(fā)布。畢馬威表示，盡管如此，在實(shí)施細(xì)則發(fā)布之前，企業(yè)應(yīng)可提前進(jìn)行以下準(zhǔn)備工作：
結(jié)合報告提供的信息，按照2016年5月1日實(shí)施審閱并調(diào)整營改增實(shí)施計劃;
結(jié)合報告提供的信息，審閱并更新財務(wù)影響模型，依據(jù)我們提供的預(yù)計稅率考慮增值稅實(shí)施后的初步定價決策;
在營改增被各界廣泛關(guān)注之際，確保企業(yè)內(nèi)部(尤其從信息技術(shù)系統(tǒng)角度)足夠重視，并能提供充分的資源和預(yù)算來實(shí)施增值稅改革。
營改增全面推廣，你準(zhǔn)備好了嗎?
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