在新稅法第四章“稅收優(yōu)惠”中相應(yīng)條款規(guī)定了符合條件的企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠。
第二十五條規(guī)定：國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條規(guī)定：對于國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益投資收益，以及符合條件的非營利組織的收入等列為免稅收入。
第二十七條還規(guī)定企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。許多農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得可享受全額的免稅政策，而一些其他項目所得也可以減半征收企業(yè)所得稅。2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，包括港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等工程，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。規(guī)定在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。無論是外國投資者還是規(guī)模較大的中國投資者，對該項優(yōu)惠可能都不會太過于關(guān)注。對于工業(yè)企業(yè)來說，只有當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元時才能適用20%的優(yōu)惠稅率。對于其他企業(yè)而言，上述條件將變更為當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬人民幣，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，而且上述企業(yè)處于國家非限制和非禁止行為。
同時第二十八條還規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在實施細則中，明確了享受15%優(yōu)惠政策的“高新技術(shù)企業(yè)”的定義。簡單而言，高新技術(shù)企業(yè)的認定標準為：擁有“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”；企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)屬于“國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”規(guī)定的范圍。對于符合要求的研發(fā)費用給予150%的加計扣除。實施條例規(guī)定任何符合要求的研發(fā)費用中，合理計入當(dāng)期損益表的部分可享受50%的加計扣除。如果該研發(fā)費用形成了無形資產(chǎn)，則該無形資產(chǎn)可以按照成本的150%作為攤銷基礎(chǔ)。此外，若加計扣除可形成當(dāng)年度稅務(wù)虧損的，同樣使用于五年的虧損彌補規(guī)定。
第二十九條規(guī)定：民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
|
