醞釀多時的環(huán)境保護費改稅，終于取得階段性成果。日前，國務院法制辦就財政部、國家稅務總局、環(huán)境保護部起草的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，向社會公開征求意見。
由排污收費改為征收環(huán)保稅，環(huán)境保護稅的征收范圍、稅率、征收管理體制等，既影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，又關系能否更好地促進生態(tài)環(huán)境改善，為社會所廣泛關注。就《征求意見稿》的有關規(guī)定，記者采訪了有關專家進行深入解讀。
清費立稅強制力度更大
設立環(huán)境保護稅是中央的一項既定部署。“十二五”規(guī)劃綱要提出，開征環(huán)境保護稅。十八屆三中全會《決定》在部署深化財稅體制改革時，明確提出“推動環(huán)境保護費改稅”。《深化財稅體制改革總體方案》將稅制改革重點鎖定6大稅種，其中就包括建立環(huán)境保護稅制度。
“環(huán)境保護稅法制定工作的推進，是深化財稅體制改革和落實稅收法定的重要工作，也是全面推進改革和全面推進依法治國的重要內(nèi)容。”北京大學財經(jīng)法研究中心主任劉劍文說。
環(huán)境保護稅是通過稅收手段將環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本內(nèi)部化到生產(chǎn)成本和市場價格中去，再通過市場機制分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟手段。制定環(huán)境保護稅法，目的在于保護和改善環(huán)境，促進社會節(jié)能減排，推進生態(tài)文明建設。
“當前我國經(jīng)濟發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日益尖銳。尤其是一些地方，在發(fā)展過程中片面追求GDP，犧牲了環(huán)境，帶來嚴重的社會問題。稅收的強制性比收費力度更大，有必要清費立稅，通過環(huán)境保護稅法進行調(diào)節(jié)、約束。”劉劍文說。
《征求意見稿》規(guī)定，環(huán)境保護稅的納稅人，為在中華人民共和國領域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
對于納稅人的這個規(guī)定，主要是與排污費有關規(guī)定相銜接。2015年1月1日起施行的新環(huán)境保護法規(guī)定，排污費的繳納人為排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
“環(huán)境保護稅強調(diào)的就是‘污染者付費’和‘污染者擔責’的原則。”中國政法大學環(huán)境資源法研究所所長王燦發(fā)表示。
超標超量排放加倍征收
在稅率方面，《征求意見稿》采用固定稅額的辦法，從量計征，而非從價計征。“《征求意見稿》規(guī)定的稅額標準與現(xiàn)行排污費的征收標準基本一致，主要是考慮了納稅人的承受能力，防止因大幅度提高標準而超過納稅人承受范圍。”劉劍文說。
《征求意見稿》考慮了不同地區(qū)情況差異，對稅額調(diào)整問題作出規(guī)定：省級人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在規(guī)定的稅額標準上適當上浮應稅污染物的適用稅額，并報國務院備案。
為落實《大氣污染防治行動計劃》《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》、新環(huán)境保護法等要求，促使企業(yè)減少污染物排放，征求意見稿規(guī)定，對超標、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅。對依照環(huán)境保護稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，不再征收排污費。
根據(jù)《征求意見稿》，環(huán)保稅的征稅對象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類，具體稅目按照稅目稅額表的規(guī)定執(zhí)行。對大氣污染物、水污染物的征收范圍，按每一排放口的污染物種類數(shù)以污染當量數(shù)從大到小的順序，最多不超過3項(重金屬污染物為5項)。省級人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，增加同一排放口征收環(huán)保稅的應稅污染物種類數(shù)。
對于頗受關注的對二氧化碳排放征稅問題，《征求意見稿》未作規(guī)定。“是否對二氧化碳征稅的問題，現(xiàn)在還在討論中，是一個有爭議的問題，規(guī)定進來的時機并不成熟。”王燦發(fā)說。
《征求意見稿》還對稅收優(yōu)惠作出規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放的應稅污染物，機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物，城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物不超過國家規(guī)定排放標準的，免征環(huán)保稅。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物低于排放標準50%以上且未超過污染物排放總量控制指標的，省級人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)保稅。
上述稅收優(yōu)惠體現(xiàn)了鼓勵減少排放、循環(huán)利用以及投資于保護環(huán)境的技術和設備等行為，同時對于征稅后受影響較大的基礎產(chǎn)業(yè)或行業(yè)給予保護。
劉劍文認為，作為一個新稅種，環(huán)保稅在設立初期應更多考慮我國現(xiàn)實情況，《征求意見稿》規(guī)定的稅額、征稅對象和征稅范圍總體比較適中，有助于順利地征收。“開征步驟應采取循序漸進的方式，在實施過程中可以擇機擴大范圍。”他說。
環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院副院長王金南認為，污染物只是環(huán)境保護的涉及對象之一，應在全面通盤考慮環(huán)境保護問題的基礎上，確定環(huán)境保護稅的征稅對象。
稅務征收+環(huán)保協(xié)同
對于征收管理體制，按照“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式，《征求意見稿》規(guī)定，納稅人向稅務機關申報納稅，對申報的真實性和合法性承擔責任;對重點監(jiān)控(排污)納稅人和非重點監(jiān)控(排污)納稅人進行分類管理;稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人有申報數(shù)據(jù)明顯不實、逃避納稅等行為的，可提請環(huán)保部門審核納稅人的污染物排放情況;環(huán)保部門和稅務機關建立相關信息共享機制。
根據(jù)《征求意見稿》規(guī)定，環(huán)保部門履行對應稅污染物監(jiān)測、監(jiān)督和審核確認的職責，協(xié)同稅務機關做好環(huán)境保護稅的征收管理工作。
“《征求意見稿》規(guī)定由稅務部門征收，主要考慮了在執(zhí)法上更有剛性。征收過程中，稅務部門如何配備足夠的人力物力、稅務和環(huán)保部門如何加強協(xié)作非常重要。”王燦發(fā)說。
王金南認為，未來環(huán)保稅征收管理體制，尤其是稅務部門和環(huán)保部門如何協(xié)調(diào)、配合，有待實施條例進一步規(guī)定。
《征求意見稿》沒有規(guī)定環(huán)境保護稅收入的用途，也未規(guī)定環(huán)境保護稅歸屬中央還是地方，會不會影響環(huán)保投入、基層環(huán)保部門經(jīng)費保障?“稅收收入的用途和歸屬并不是單行稅種法律應規(guī)定的內(nèi)容，其他稅種的立法對此也沒有規(guī)定。這屬于財政體制的問題，應由中央和地方收支劃分的法律或政策來確定。”劉劍文解釋。
對于環(huán)境保護稅法正式出臺的時間表，劉劍文表示，在根據(jù)征求意見進一步修改完善后，還需國務院常務會審議通過，然后由國務院提交全國人大審議。“估計在2016年或者2017年出臺，2017年出臺的可能性更大些。”他說。
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