《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于日前正式發(fā)布。業(yè)內(nèi)人士指出，該法不僅體現(xiàn)了以財稅手段促進社會公平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的精神，同時也適應(yīng)了我國經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。
根據(jù)該法，2008年1月1日起，在我國的外資企業(yè)將與內(nèi)資企業(yè)按照25％的統(tǒng)一稅率繳納企業(yè)所得稅，并將與內(nèi)資企業(yè)平等享受更側(cè)重于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的優(yōu)惠稅率政策。與舊法相比，新法有如下亮點。
節(jié)能環(huán)保項目可享減免
自上世紀70年代末我國改革開放以來，給予外資企業(yè)超國民待遇的稅收政策、土地使用政策等一直是我國吸引外資的重要手段。然而，超國民待遇的外資政策也帶來許多問題。這其中除了國內(nèi)企業(yè)抱怨不公平外，由于稅收政策雙軌制存在漏洞，一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)移到境外再投資到境內(nèi)的辦法，以享受外資優(yōu)惠待遇，造成國家稅款的流失。
有關(guān)專家指出，當(dāng)前我國的外匯儲備已突破萬億美元大關(guān)，外匯與資本已經(jīng)不再是我國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸，解決資金匱乏問題不再是吸引外資的主要目的。此時，新稅法統(tǒng)一了稅率、優(yōu)惠和扣除，并將優(yōu)惠從以地區(qū)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)為主，對于我國發(fā)展高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、節(jié)能產(chǎn)業(yè)，以及調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用巨大。
對節(jié)能產(chǎn)業(yè)的扶持是企業(yè)所得稅法中的一個亮點。
據(jù)了解，該法稅收優(yōu)惠的主要原則是：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能等。根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。
此外，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。這些規(guī)定意味著，今后企業(yè)在節(jié)能環(huán)保方面所作的投資，或在節(jié)能環(huán)保項目上的所得，可享受稅收上的減免。
有關(guān)人士指出，將節(jié)能環(huán)保投資和所得列入稅收減免，實際上是向節(jié)能環(huán)保企業(yè)發(fā)出了一個信號，表明我國在推動節(jié)能環(huán)保方面已經(jīng)上升到法律層面。
高新企業(yè)低稅率范圍擴大
今后，凡是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
新稅法在明確高新技術(shù)企業(yè)稅率的同時，還將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到了全國范圍，這對國內(nèi)的高新企業(yè)來講是一個難得的歷史機遇，企業(yè)發(fā)展將因此更加靈活。
財政部有關(guān)負責(zé)人特別指出，今后，開發(fā)區(qū)跟全國所有地區(qū)一樣，只有國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)才能獲得稅收優(yōu)惠。
防范假外資政策性套利行為
另據(jù)了解，由于外資企業(yè)在稅收政策上比內(nèi)資企業(yè)享有更多優(yōu)惠，現(xiàn)行稅制的不平等使越來越多的內(nèi)資走上假外資之路。有關(guān)專家指出，現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在較大漏洞，統(tǒng)一稅率后，使內(nèi)外資企業(yè)得以在平等的舞臺上進行競爭，將有助于減少目前在我國存在的假外資等政策性套利行為。
此外，兩稅統(tǒng)一后明確納稅主體的做法將對返程投資企業(yè)有所約束。
企業(yè)所得稅法第五十條規(guī)定：居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。專家指出，這一變化體現(xiàn)了我國法律正在與全球法律體系接軌。事實上，英系、美系的法律中都是根據(jù)公司重要管理人、股東大會召開地點、決策地點等來確定其居住地。
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